С 2025 года к трудовым доходам работников-северян, а также других лиц, получающих районные коэффициенты и процентные надбавки за особые климатические условия, применяются две разные НДФЛ-шкалы: пятиступенчатая к зарплате и двухступенчатая к надбавкам. КБК для налога с этих выплат тоже разные. В связи с этим возник вопрос: к какой налоговой базе относятся суммы, рассчитываемые по среднему заработку?
Нужно ли суммы отпускных, командировочных, компенсации за неотгулянные отпуска, выходного пособия при увольнении разделять:
- на часть, приходящуюся на собственно зарплату;
- на часть, приходящуюся на районные коэффициенты и надбавки?
Или же делить не нужно, а суммы, выплачиваемые по среднему заработку, включается в основную базу, к которой применяются 5 ставок НДФЛ?
С этим вопросом редакция журнала «Главная книга» обратилась к специалисту Минфина, советнику государственной гражданской службы РФ 1 класса, Стельмаху Николаю Николаевичу. Вот, что он ответил:
«Делить не нужно, а сумму отпускных, командировочных, компенсации при увольнении за неиспользованные отпуска, выходного пособия при увольнении необходимо включить в основную базу по НДФЛ, к которой применяются 5-ти ступенчатая шкала налоговых ставок (от 13% до 22%) в зависимости от суммы годового дохода работника».
ФНС даны разъяснения по вопросу исчисления НДФЛ с сумм районных коэффициентов и надбавок, выплачиваемых в связи с работой в районах с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями.
В письме сообщается, в частности, что при расчете отпускных часть выплаты, относящейся к установленным суммам районных коэффициентов и надбавок, выплачиваемых в связи с работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, относится к налоговой базе, указанной в пункте 6.2 статьи 210 НК РФ, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ.
Подробнее в документах:
Информация с сайта «Главная книга» от 24.01.2025
Письмо ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/739@