Когда провести и как организовать годовую инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности? Какие документы уже использовать в работе, а какие можно применять по мере готовности? Как провести сверку расчетов по налоговым обязательствам? На эти другие вопросы ответим в обзоре.

Годовую инвентаризацию задолженности можно начинать с 1 октября. В этот период нужно:

  • проверить наличие задолженности;
  • сверить даты ее возникновения и даты исполнения по правовому основанию;
  • проверить правильность и обоснованность сумм по счетам 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 210 00, 301 00, 302 00, 303 00, 304 00 и забалансовым счетам 04, 20, 42;
  • провести сверку расчетов с контрагентами;
  • дать характеристику задолженности – текущая, долгосрочная, просроченная, сомнительная, безнадежная.

Отметим, если на 1 января 2026 года есть просроченная задолженность, то ее обязательно нужно проинвентаризировать на отчетную дату.

Подробности:

Сверка расчетов с контрагентами – эффективный инструмент контроля задолженности и способ подтверждения достоверности данных о ней. Советуем в своем порядке проведения инвентаризации указать, как именно подтверждаются расчеты с теми или иными контрагентами. Можно оформить привычный акт сверки либо использовать другой способ.

Новый акт сверки (ф. 0510477) уже можно использовать в работе, если закрепить такое правило в учетной политике. Вместе с тем если инвентаризация завершится в январе, то документ становится обязательным. Акт применяют для сверки:

  • с контрагентами по документам-основаниям для поставки товаров (оказания услуг, выполнения работ);
  • с прочими дебиторами (счет 0 210 05);
  • администрируемых доходов (кроме администрируемых ФНС);
  • кредитов, займов (ссуд);
  • средств, полученных во временное распоряжение (счет 3 304 01).

Этот акт не используют при сверке расчетов:

  • по счетам 301 00, 204 00, 215 00;
  • по межбюджетным трансфертам, субсидиям, субвенциям;
  • с работниками учреждения, например по зарплате (счета 302 11, 206 11), и подотчетными лицами (счет 208 00);
  • с нерезидентами по счетам 205 00, 206 00, 207 00, 302 00;
  • с физлицами по счету 205 00.

В этих случаях форма акта может быть произвольной.

Также рекомендуем вместе с актом сверки направить контрагенту сопроводительное письмо, в котором указать срок подачи возражений. Этот срок должен быть достаточным, чтобы успеть отразить корректировки расчетов в годовой отчетности. Например, можно отметить, что если нет возражений, то акт сверки считается согласованным.

Подробности:

При инвентаризации расчетов по налоговым обязательствам достаточно запросить 2 справки:

Обратите внимание, что в этом году Минфин рекомендовал свериться с налоговой до 15 декабря.

Подробности:

Результаты инвентаризации отражают в описях, сличительных ведомостях, актах о результатах инвентаризации. При этом для дебиторской и кредиторской задолженности есть спецформы. Одну из них – опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468) – учреждения обязаны применять с 2025 года. Новую опись по расчетам с поставщиками (ф. 0510469) можно применять по мере организационно-технической возможности. Но, как и в случае с актом сверки, документ становится обязательным, если инвентаризация завершается в январе.

Подробности:

Если по результатам инвентаризации выявляют сомнительную или безнадежную задолженность, ее следует списать с баланса.

Подробности: