Операции, к которым до 1 января 2026 года применяют ставку 20%, с этой даты надо облагать по ставке 22%. Как рассчитать НДС по сделкам, которые переходят с 2025 на 2026 год? Что прописать в условиях договоров? Что учесть при возврате товаров после изменения ставки?
Ставка при продаже товара, купленного до 2026 года
Период покупки товара не влияет на порядок обложения. Если до 1 января при реализации таких товаров применяете ставку 20%, то с этой даты используйте ставку 22%.
Ставка по переходящим договорам
Отгрузка до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счета фактуры – после этой даты
В такой ситуации продавец товаров применяет ставку 20%. При получении оплаты и выставлении счета-фактуры в 2026 году налог не пересчитывают.
По работам, которые завершили в 2025 году, важна дата подписания акта.
По длящимся услугам (аренде, лизингу, охране и т.п.) момент подписания акта не важен.
Что касается покупателя, он может принять вычет по ставке 20% по полученному в 2025 году товару.
Подробности:
- Что делать коммерческой организации в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счетов-фактур – начиная с этой даты
- Что делать бюджетной организации в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счетов-фактур – начиная с этой даты
Заключение и изменение договоров
По общему правилу, если налог не выделили в договоре, продавец (подрядчик, исполнитель) сам выделяет НДС расчетным методом.
Если в переходящем на 2026 год договоре налог выделен, нужно согласовать с контрагентом изменение стоимости из-за увеличения ставки.
Подробности:
- Как можно изменить условия договора в части НДС коммерческой организации
- Как можно изменить условия договора в части НДС бюджетной организации
Договоры по Закону N 223-ФЗ и госконтракты
Если договор и контракт заключили до 1 января 2026 года с ценой, включающей 20% НДС, при поставке после этой даты применяют ставку 22%.
По Закону N 44-ФЗ нельзя менять существенные условия контракта. Минфин считает, что ставка НДС в них не входит. Ее можно изменить в допсоглашении.
Закон N 223-ФЗ допускает изменение цены. Порядок должен быть в положении о закупке.
Подробности:
- Какую ставку применять коммерческой организации с 2026 года по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ
- Какую ставку применять бюджетной организации с 2026 года по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ
- Какую ставку применять коммерческой организации с 2026 года по договорам, заключенным ранее по Закону N 223-ФЗ
- Какую ставку применять бюджетной организации с 2026 года по договорам, заключенным ранее по Закону N 223-ФЗ
Доплата аванса на сумму изменения НДС
Квалификация доплаты 2% зависит от даты ее перечисления:
- в 2026 году это непосредственно доплата налога;
- до 2026 года это дополнительная оплата стоимости.
В обоих случаях можно составить единый корректировочный счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам.
Подробности:
- Как коммерческой организации учесть доплату аванса на сумму изменения НДС (2%)
- Как бюджетной организации учесть доплату аванса на сумму изменения НДС (2%)
Изменение стоимости товаров
Если продавец в 2026 году предоставляет скидку или бонус, которые уменьшают стоимость товаров, отгруженных до 1 января:
- он выставляет корректировочный счет-фактуру со ставкой 20%;
- покупатель восстанавливает НДС в размере разницы налога.
При увеличении стоимости товаров также применяют ставку 20%.
Подробности:
- Как коммерческой организации в 2026 году изменить стоимость товаров (работ, услуг), реализованных ранее
- Как бюджетной организации в 2026 году изменить стоимость товаров (работ, услуг), реализованных ранее
Возврат товаров
С 2026 года при возврате реализованного, например, в 2025 году товара продавец указывает в кассовом чеке ставку 20% и составляет бухгалтерскую справку.
Если товар возвращают по тому же договору, по которому поставили, продавец принимает вычет по корректировочному счету-фактуре в течение года с даты возврата, а покупатель восстанавливает НДС.
Когда покупатель возвращает товар по новому договору, возврат оформляют как отдельную куплю-продажу, а «входной» НДС принимают к вычету в общем порядке.
Подробности:
- Как коммерческой организации с 2026 года вернуть товары при изменении ставки
- Как бюджетной организации с 2026 года вернуть товары при изменении ставки
Возврат аванса
При возврате в 2026 году аванса, полученного до 1 января, НДС (по ставке 20/120) можно принять к вычету.
Применить вычет можно в течение года с даты возврата.
Подробности: