ФНС ПРЕДСТАВЛЕН ОБЗОР ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ И ВЕРХОВНОГО СУДА РФ, ПРИНЯТЫХ В IV КВАРТАЛЕ 2025 ГОДА ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- 16.02.2026
- < 1 мин.
- 31
В обзоре приведены наиболее важные судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы:
- при отсутствии у покупателя права на вычет по НДС автоматическое взыскание с него в пользу поставщика дополнительного вознаграждения для компенсации последствий изменения налогового законодательства (в частности, в связи с увеличением ставки НДС), ведет к переложению на покупателя некомпенсируемого имущественного бремени (потерь), а потому к нарушению равенства сторон договора;
- введение налога на сверхприбыль охватывает не только обычную предпринимательскую деятельность, но и любые экономические операции, в том числе операции по продаже имущества должников-банкротов, принесшие сверхприбыль;
- арест, наложенный налоговым органом, порождает залог в силу закона, поэтому требования налогового органа в деле о банкротстве устанавливаются как обеспеченные залогом и налоговый орган как кредитор имеет права залогодержателя в отношении такого имущества;
- налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки обязан исходить из имеющихся у него документов и сведений, поэтому риск негативного исхода налоговой проверки, связанного с доначислением налогов и привлечением к налоговой ответственности, возлагается на налогоплательщика (налогового агента), не представившего вместе с пояснениями необходимые для проверки документы;
- нарушение налоговым органом срока направления гаранту уведомления об освобождении от обязательств по банковской гарантии не может выступать единственным основанием для взыскания с налогового органа убытков в виде переплаты процентов за выдачу банковской гарантии в отсутствие оценки действий (бездействия) принципала для уменьшения (исключения) убытков.
РЕШЕНИЕ СУДА ОБ ОТСУТСТВИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НЕ ВЛИЯЕТ НА ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: ФНС СОГЛАСИЛАСЬ С ВС РФ
- 16.02.2026
- < 1 мин.
- 22
Налоговики направили обзор позиций ВС РФ за 2025 год по земельному налогу. Среди прочего ведомство выделило спор о периоде налогообложения, когда есть решение суда об отсутствии права собственности на участок.
Так, ВС РФ поддержал вывод о том, что организация обязана платить налог до того, как в ЕГРН внесли запись о праве иного лица на землю.
ВОЗВРАТ СФР ПЕРЕПЛАТЫ ПО БОЛЬНИЧНЫМ ПРИ ОСТАНОВКЕ РАБОТЫ НА ВРЕМЯ ВОЕННОЙ СЛУЖБЫ СУД НЕ ОДОБРИЛ
- 16.02.2026
- < 1 мин.
- 23
Трудовой договор с сотрудником приостановили из-за прохождения военной службы. Его возобновили с 5 июля 2023 года. В этот же день в фонд направили сведения о трудовой деятельности, стаже, зарплате и возобновлении работы.
У физлица было 2 больничных – с 2 по 23 июня и с 24 июня по 7 июля 2023 года.
СУД УКАЗАЛ, КАК СЧИТАТЬ СРОК НА ПОДАЧУ ДОКУМЕНТОВ В СФР, ЕСЛИ ЗАПРОС НАПРАВИЛИ В ВЫХОДНОЙ
- 16.02.2026
- < 1 мин.
- 23
Фонд направил в выходной 30 декабря 2024 года запрос о подаче данных для выплаты пособия. Страхователь направил реестр сведений 14 января 2025 года, ему выписали штраф за просрочку подачи сведений. Организация возразила: нарушения нет, дата получения запроса – 9 января 2025 года – первый рабочий день. Трехдневный срок на направление сведений истек 14 января 2025 года.
СУД ОТМЕНИЛ ШТРАФ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ СДАЧУ ЕФС-1, ТАК КАК СФР СНАЧАЛА ПРИНЯЛ УТОЧНЕНИЕ БЕЗ ЗАМЕЧАНИЙ
- 16.02.2026
- < 1 мин.
- 27
Страхователь направил ЕФС-1. Фонд попросил устранить ошибки. Организация подала уточнение в срок. СФР принял его без замечаний. Позже он опять потребовал исправить ошибки. Страхователь ответил на запрос. Фонд начислил штраф за опоздание в подаче отчета. Организация обратилась в суд.
Суды 3 инстанций отменили санкции. Они установили, что исправленный ЕФС-1 принят без замечаний.
ВЫХОДНЫЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ-ИНВАЛИДОМ: ДЛЯ РАСЧЕТА ОПЛАТЫ ИСПОЛЬЗУЮТ СМЕННЫЙ ГРАФИК, РЕШИЛ СУД
- 16.02.2026
- < 1 мин.
- 22
Сотруднику с суммированным учетом рабочего времени (учетный период — год, смена — 11 ч) оплатили 22 выходных, накопленных за 6 месяцев, для ухода за ребенком-инвалидом. Выходные предоставили по скользящему графику, а оплатили исходя из 8-часовой нормы рабочего времени.
СФР отказал в возмещении части расходов.
ОБЛОЖЕНИЕ НДС ОПЕРАЦИЙ С БАНКОВСКИМИ КАРТАМИ С 1 ЯНВАРЯ 2026 ГОДА: ФНС ПРИВЕЛА ПОЗИЦИЮ МИНФИНА
- 16.02.2026
- < 1 мин.
- 23
С 1 января 2026 года облагают НДС операции по обслуживанию банковских карт и услуги, связанные с ним, операции организаций, обеспечивающих информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов.
Налоговики взяли на вооружение разъяснения Минфина. Он привел операции и услуги по обслуживанию карт, которые облагают НДС:
- оформление (выпуск), переоформление (перевыпуск), в т.ч.
ФНС ПРЕДЛАГАЕТ ОБНОВИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ, УПЛАЧИВАЕМЫМ ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРОВ ИЗ ЕАЭС
- 16.02.2026
- < 1 мин.
- 31
Налоговики подготовили новые форму, формат и порядок заполнения декларации. Так, в предлагаемой форме в отличие от действующей:
- есть строки для отражения обеспечительного платежа по НДС, который платят при ввозе товаров из ЕАЭС, и суммы его превышения над налогом, исчисленным к уплате;
- есть аналогичные строки для указания обеспечительного платежа по акцизу и суммы его превышения над акцизом к уплате;
- нет раздела с расчетом суммы акциза, исчисленной к уплате при импорте этилового спирта из всех видов сырья;
- есть раздел для отражения сведений из документов о предстоящих поставках товаров, по которым внесли обеспечительные платежи, и информации о суммах налогов в разрезе КБК.
МИНФИН УКАЗАЛ, ЧТО ПРОЦЕНТЫ ПО ИНВЕСТИЦИОННОМУ НАЛОГОВОМУ КРЕДИТУ УЧИТЫВАЮТ ПРИ ОБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ
- 16.02.2026
- < 1 мин.
- 23
Суммы процентов, которые уплатили по инвестиционному налоговому кредиту, можно включить во внереализационные расходы. Это связано с тем, что по НК РФ таким расходом признают проценты по долгам любого вида, а также проценты по реструктуризированному долгу по налогам и взносам. Характер займа или кредита (текущий или инвестиционный) не важен.
РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ: МИНФИН НАПОМНИЛ, КОГДА В РАСЧЕТ НЕ ВКЛЮЧАЮТ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ
- 16.02.2026
- < 1 мин.
- 24
В расчет резерва по сомнительным долгам не входит дебиторская задолженность в части курсовых разниц, которые не учитывают при расчете налога на прибыль по методу начисления.
С 1 января 2025 года долг не признают сомнительным, если он возник по операциям, по которым дата дохода – день поступления денег или погашение долга иным способом.